LA REMUNERACIÓN DE LOS ADMINISTRADORES DE EMPRESA: DESPEJANDO TODA DUDA | Manuel Rejón

LA REMUNERACIÓN DE LOS ADMINISTRADORES DE EMPRESA: DESPEJANDO TODA DUDA

Estimados lectores:

Nuevamente, se publica en este blog un post de colaboración de Javier Molina González, como continuación a otros dos exitosos post que abordaban la cuestión de la remuneración de los administradores. Muchísimas gracias Javier, espero que los lectores disfruten mucho con la lectura. 

Quiero escribir éste artículo, pues en mi anterior aportación que muy amablemente me publicó en su blog del canal profesional mi estimable amigo Don Manuel Rejón, me he dado cuenta que mucha gente todavía tenía dudas acerca de la manera de cómo deben percibir remuneraciones en sus empresas.

Ante todo voy a elaborar este documento para así despejarles todas sus dudas y no se coman más la cabeza. Hacienda no es el “coco”, aunque a veces lo parezca. No porque sea fea, eso que cada cual lo discuta, sino por la barbarie de modificaciones en las leyes fiscales con las que nos atiborran cada año.

Quisiera decirles antes de comenzar, que ustedes no tienen la culpa de nada, no son los responsables que les haya pasado esto, que esto es así, porque la pyme española, representa casi el 90% del tejido empresarial de este país. Y si no lo saben, la pyme española es de lo más fiscalizado que hay en el mundo.

Esto se lo digo, porque alguno sabrá que este año, deberá pagar un 25% de Impuesto sobre Sociedades, cuando el año pasado, quizás pagó un 20%. Y por si fuera poco, ustedes pagarán íntegramente ese 25% de su beneficio, mientras que alguna empresa del IBEX35 o algún Banco no llegará ni a pagar un 15%.

Así pues, ya metidos en faena y sabiendo donde estamos y cómo nos tratan, voy a intentar clarificarles esta situación que para algunos parece hasta una pesadilla.

Comenzaremos por las empresas donde ustedes tendrán NÓMINA.

Punto 1

 

¿Qué carácter tiene mi empresa?

 

Si yo les pregunto:

Mi empresa se dedica a fabricar neumáticos. ¿Es una empresa con carácter empresarial o profesional?

Sencillo: Es empresarial. ¿Por qué? Miren como está dada de alta en su epígrafe del IAE. Verán que no está en la sección segunda del IAE, pues allí solo están las empresas con carácter profesional. Su empresa estará dada de alta en la sección primera del IAE.

 

Por lo tanto:

 

El Socio u Administrador, que trabaje en dicha empresa, desempeñando otras funciones independientemente del cargo de Administrador, las remuneraciones que perciba por dichas funciones serán consideradas como RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. Y sobre estos rendimientos del trabajo, se les aplicarán las oportunas retenciones según las tablas generales del IRPF.

 

Les hago otra pregunta:

 

Imaginen ahora que un economista, colegiado en el ilustre colegio de economistas de Barcelona, que desempeña funciones como autónomo independiente en su tiempo libre, tiene un despacho de contabilidad y fiscalidad, y además se ha hecho socio al 50% de la empresa de neumáticos y trabaja allí reparando neumáticos media jornada percibiendo 1.500 euros al mes.

 

¿Estos 1.500 euros que cobra, considerando que él es economista y está dado de alta en un epígrafe sección 2ª del IAE los ha de cobrar emitiendo factura?

 

Pues la respuesta es muy sencilla. NO!!

 

No, porque el carácter de la empresa sigue siendo EMPRESARIAL. Y además porque Él, a pesar que es economista, desempeña funciones distintas de su actividad en una empresa con carácter empresarial.

 

Entonces: ¿Qué pasa? ¿Un abogado con un despacho no puede montarse un Bar? Y ¿si lo monta? ¿Tiene que emitir una factura con IVA e IRPF al Bar por su nómina cada mes? Pues la respuesta es NO!!!

 

Será una nómina, porque las funciones que desempeñe en el Bar, nada tienen que ver con la condición de Abogado que posea y porque un Bar no tiene carácter profesional.

 

Espero que hasta aquí les haya quedado claro.

 

Punto 2

 

La Nómina.

 

Miren ustedes, ya que saben que van a tener una nómina en su empresa por las funciones ajenas al cargo de Administrador. Pues oiga, no la caguen como le hicieron al pobrecito del señor Amancio Ortega en su empresa Pontegadea.

 

Si ustedes van a desempeñar diversos cargos, porque en su empresa hacen de todo, como Director Comercial, Director de Producción, Director de Compras, etc., pues en su nómina, indíquenle a su asesor laboral:

 

“Oye Paco, escucha, me ha dicho un señor que se llama Javier Molina González, que no me hagas una nómina donde se indique que la percibo como Administrador, sino que por favor ponme Director de Compras, de Marketing, de Producción, etc., no vaya a ser que la cagues como le pasó al de ZARA, y mira que el pobre hombre tuvo una inspección de Hacienda”.

 

Lueeeeeego, cojan ustedes y miren si en sus nóminas les están poniendo Administrador y díganle que lo cambien. Porque como le estén poniendo Administrador y le estén reteniendo un 15%, 20%, 25% van a tener un problema muy gordo. Ya que esas retenciones no se corresponden con las de su cargo, el de ADMINISTRADOR que indica su nómina.

 

Llegado aquí, déjenme una aclaración: Si su empresa no factura más de 100.000 euros al año, no se preocupen. Póngansela como ADMINISTRADOR. En su caso, el % de retención será del 19% y aquí no va a tener problemas.

 

 

Punto 3

 

Los Estatutos

 

Verán, llegados a este punto, les confieso que yo soy partidario de que revisen sus Estatutos de Empresa y donde indican que el cargo de Administrador es gratuito, lo modifiquen por remunerado. Y es más, si pueden indiquen la siguiente coletilla:

 

“Artículo XXXX. El cargo de Administrador es Remunerado. La remuneración anual se decidirá en Junta General de Socios.”

 

¿Por qué les digo esto? Pues hombre, básicamente para no despertar sospechas en la AEAT.

 

Vamos a ver. Si yo soy Socio, Administrador, cobro de mi empresa, pero en los Estatutos se indica la gratuidad del cargo. ¿Esto no parece extraño? Hacienda me lo va a dejar deducir del Impuesto sobre Sociedades????????????????????????????

 

Háganme caso. Páguese como Administrador cada año 1.000 euros, no más, por firmar las CC.AA. y asistir a 2 Juntas con la oportuna retención legal y ya les digo que no tendrán problemas con la AEAT.

 

Punto 4

 

El contrato de Alta Dirección o de Negocio Jurídico.

 

Si no lo saben ya se lo digo yo. Hoy en día en la Seguridad Social no existe ningún contrato laboral que se asemeje a uno hipotético para solventar la problemática del cargo de Administrador que desempeña funciones ajenas a dicho cargo.

 

Mucho ojo de no confundir este contrato con cualquier contrato de Alta dirección para directivos de empresa. No, no estamos hablando de lo mismo. Ese es un contrato existente hoy en día y ese no es el contrato del que hablamos. Básicamente porque ese contrato no está hecho para un Socio al 50% o Mayoritario que además es el Administrador de la empresa.

 

Así pues lo que tenemos es un contrato privado donde se especificarán y se definirán muy bien todas las funciones que el socio u Administrador desarrollará, además de las funciones que tiene por su cargo como tal y lo que percibe por estas.

 

Este contrato lo voy a colgar al final de este artículo como un anexo para que ustedes lo copien y puedan hacer uso del mismo como tal.

 

 

Bien, hasta aquí la problemática para los casos de socios/administradores de empresas con carácter empresarial. Espero de verdad que les haya quedado todo muy claro.

 

 

 

 

 

Empresas Profesionales. Sección 2ª IAE

 

 

Bien, llegados a este punto y antes de comenzar, yo de antemano ya les aconsejo, que igual que deberían hacer en las empresas con carácter empresarial, las empresas con carácter profesional, modifiquen sus Estatutos e indiquen también que el cargo del Administrador es Remunerado. Por el tema del Impuesto sobre Sociedades.

 

Además, deberán también elaborar un contrato de Negocio Jurídico como ocurre con los socios/administradores de empresas de carácter empresarial. Este contrato es idéntico para ambos tipos de empresas.

 

Así pues, puntos en común, modificar el cargo del Administrador en los Estatutos como remunerado y elaborar también el contrato de Alta Dirección o Negocio Jurídico.

 

 

Ahora comenzaremos con la problemática de este tipo de empresa, que es donde más quebraderos de cabeza están dando.

 

 

 

Punto 1

 

Si no tengo nómina, ¿emito factura entonces?

 

Pues depende.

 

Si todos los medios materiales para el desempeño del fin recaen en la sociedad, o sea, todos los equipos, ordenadores, maquinaria, etc., están en sede de la sociedad y son de su propiedad, pues en este caso, no hará falta que el socio u socios se den de alta en un 036 y tengan que facturar a la sociedad.

 

NO HACE FALTA DARSE DE ALTA EN EL 036!!!!

 

Por lo tanto, lo que deberán hacer es emitir algo parecido a un recibo factura con una retención del 15% del IRPF, pero este documento no será considerado Rendimiento del Trabajo, sino que será considerado Rendimiento de Actividad Económica a pesar de no ser una factura.

 

Por otro lado, ¿Qué pasa en aquellas sociedades profesionales donde uno tiene un ordenador, una impresora, va a trabajar a un vivero de empresa donde paga un alquiler de 200 euros al mes y es asesor fiscal?

 

Pues miren, sinceramente, en estos casos, yo optaría por darme de alta en un 036 y emitirle una factura a la sociedad con IVA e IRPF.

 

Vamos a ver y seamos sinceros. Una sociedad es aquella que tiene un local, equipos informáticos, mobiliario, instalaciones, trabajadores, etc., y será EMPRESARIAL o PROFESIONAL. Y en el caso de SOCIEDAD PROFESIONAL, pues no hay duda que todos los medios materiales recaen en sede de la sociedad y aquí no hay problema como comentaba antes.

 

Pero en aquellas sociedades profesionales, donde trabaja solo uno, que además es socio, administrador y hace de todo, y tiene un ordenador, una impresora y el Contaplús, pues oiga, para mí esto, no es una sociedad y yo le hubiera aconsejado que se hubiese dado de alta como PROFESIONAL AUTÓNOMO y se hubiese ahorrado los costes de constituir una SLP.

 

Por tanto, ya que usted, a pesar de esto, ha constituido una SLP, y solo tiene un ordenador, una impresora y el contaplus, pues para mí, a pesar de que estos equipos estén a nombre de la sociedad, no los considero en el sentido estricto de empresa en funcionamiento, sino que ha enmascarado una actividad profesional independiente en una estructura jurídica. Y aquí la AEAT sí que puede poner en cuestión las Notas de Dependencia y Ajenidad.

 

Como esto ya estará hecho y el Notario estará contento de haber cobrado por constituirle la SLP, en su caso, sí que le aconsejo que:

 

a)      Modifique los Estatutos con el cargo de Administrador Remunerado.

b)      Se dé de alta en el 036 y en el IVA.

c)      Facture a la empresa cada mes por sus servicios IRPF + IVA

d)      Elabore también el contrato de negocio jurídico.

 

 

Punto 2

 

¿Facturo con IVA?

 

Como he indicado anteriormente, solo se deberá facturar a la sociedad con IVA cuando la estructura societaria no sea entendida como tal (Ejemplo anterior).

 

Si la SLP solo tiene un socio trabajador, un PC y una impresora. No tiene local o lo tiene alquilado. En estos casos les recomiendo darse de alta en el 036 a efectos del IVA y como profesional.

 

Los medios materiales como tal que recaen en sede de la empresa no son entendidos como tales en esta situación.

 

Si por el contrario nos encontramos con una SLP que es una Consulta Médica, una Clínica Veterinaria, un Bufete de Abogados, etc., pues en estos casos no hará falta darse de alta en el 036 ni facturar con IVA.

 

 

Punto 3

 

Comprobación muy importante a realizar cada año

 

Ya lo indicaba en mi artículo anterior que me publicó Manuel Rejón y se lo vuelvo a recordar. Es muy importante que si su empresa es una SLP realice esta comprobación en su cuenta de PyG cada mes para ver si cumple con el requisito. Recuerde no dejarlo para final de año:

 

 

Muy importante será realizar la siguiente comprobación cada año:

Deberá restarle a los ingresos del ejercicio de la sociedad, todos los gastos pero sin tener en cuenta las retribuciones a los socios u socio. Y sobre el Rendimiento Neto de esta operación calcularle el 75%., anteriormente era el 85%. Esta cantidad debería ser al menos, el mínimo que haya obtenido como retribución el socio u socios.

 

Para acabar les anexo el contrato de Alta Dirección o de Negocio Jurídico que en su día elaboró el inestimable Don Julio Bonmatí Martínez, Presidente de la AECE en Madrid y que les adjunto a continuación:

(Nota: Recuerden modificarlo según su situación en la empresa y según sus necesidades).

 

NEGOCIO JURIDICO

En ……… a .. de …. de 20..

 

Don …………………………., mayor de edad, con DNI y NIF ………………, vecino de …….., con domicilio en ……………………………………., por circunstancias actuando en condiciones de doble representación,

 

Interviene:

 

De una parte, en su calidad de administrador único, en virtud de la escritura de constitución autorizada por el notario de …… Don …………………….., el ../…/…, nº …. de protocolo de donde dimana la suficiencia de sus facultades para este acto, en nombre y representación de la mercantil …………………………………SL, domiciliada en ….. en la calle …….. CP …., con CIF B- ……,, inscrita en el Registro Mercantil de ……. en el Tomo …….,  Folio …., Sección …, Hoja ….., Inscripción ……

 

De otra, autorizado por acuerdo adoptado en junta universal de socios celebrada el …de … de 2011, de conformidad con lo establecido en el artículo 220 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital, lo hace en su propio nombre y derecho, manifestando y haciendo constar expresamente que para el presente caso concreto es válida la auto contratación por no producirse ni existir conflicto de intereses.

 

Por ambas partes se reconoce mutuamente la capacidad legal necesaria para este acto y, siendo su voluntad expresa suscriben el presente NEGOCIO JURIDICO,

 

Y en su virtud,

 

ACUERDAN

 

1º.- Que Don ………………………………. .  realizará en el seno de la sociedad …………… SL a la que representa cuatro categorías perfectamente definidas y diferenciadas de tareas, labores y funciones, que son:

 

1.- Tareas, labores y funciones propias de representación y firma en nombre de             la sociedad por su calidad de administrador de conformidad con el artículo 233             de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital.

2.- Tareas, labores y funciones de dirección y gerencia propias de su cargo,             exigidas en la Disposición Adicional vigésima séptima del Texto Refundido de             la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo             1/1994, de 20 de junio, para su encuadramiento obligatorio en el Régimen             Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, siempre bajo la             supervisión y siguiendo las instrucciones de la Junta de socios de conformidad             con lo establecido en el artículo 161 de la Ley 1/2010 de Sociedades de             Capital.

3.- Tareas, labores y funciones técnicas y productivas adecuadas a su             formación y     conocimientos

4.- Tareas, labores y funciones comerciales.

 

Las dos primeras categorías de tareas el administrador Don …………………las realizará bajo las características de: personal, ajenidad tanto en los riesgos como en los frutos, dependiente y subordinada; las dos últimas categorías además de la totalidad de las características ya reseñadas aunaran también las características de voluntaria y retribuida. Y de conformidad con lo determinado en los artículos 228 y 230 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital, el cumplimiento de todas ellas lo realizará exclusivamente mediante la ordenación por cuenta ajena de la sociedad, sometiéndose a la dirección y al poder de organización de la sociedad  y únicamente con el concurso y participación de los medios productivos, materiales y de los recursos humanos titularidad de la sociedad y controlados económicamente por ella necesarios para llevarlas a término, sin la finalidad en ningún momento de intervenir para sí ni en representación de terceros en la producción o distribución de bienes o servicios.

 

2º.- Las dos primeras categorías de tareas, por ser inherentes y propias del cargo, serán absolutamente gratuitas de conformidad con lo establecido en el artículo 217 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital y en el artículo  … de los reguladores de la sociedad.

Las funciones y facultades propias por el cargo de administrador vienen determinadas en el artículo ….. de los estatutos reguladores de la sociedad ………….., Sociedad Limitada.

 

Las dos últimas categorías reseñadas en el punto anterior serán remuneradas conforme a como se detalla en el posterior punto 4 de este negocio jurídico.

 

3º.- Distribución y dedicación temporal a cada una de las categorías de tareas, labores y funciones:

 

La jornada laboral de una duración de ocho horas diarias a razón de cinco días, de lunes a viernes, a la semana y por tanto de un total de cuarenta horas semanales porcentualmente se distribuye en los siguientes porcentajes de dedicación:

 

1.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones propias de             representación y firma en nombre de la sociedad por su calidad de             administrador

2.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones de dirección y             gerencia propias de su cargo.

3.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones técnicas y productivas             adecuadas a su formación y conocimientos

4.- Un 25% a la realización de Tareas, labores y funciones comerciales.

 

4.- Remuneración de las dos últimas categorías:

 

A.- Condiciones comunes a ambas categorías:

Periodicidad y forma de pago: nómina mensual.

Número de pagas: doce pagas mensuales y tres pagas extraordinarias

Pagas extraordinarias: coincidentes con las nóminas meses de octubre,             noviembre y    diciembre.

Momento de pago: a la finalización de cada periodo o mes.

Periodicidad de la revisión del importe de la nómina: anual

Incremento de nómina en la parte fija: IPC más 2 puntos porcentuales.

Forma de pago de la nómina: transferencia bancaria a la cuenta indicada por el socio administrador

Fuente: Salarios internos, convenio colectivo, Cámara de Comercio, Instituto Nacional de Estadística

 

B.- Condiciones remuneratorias específicas por realización de tareas y labores             técnicas y productivas adecuadas a su formación y conocimientos:

Tiempo de dedicación: 10 horas a la semana.

Salario bruto anual:

Por la tarea de responsable departamento productivo

…….. mil euros más un 5% de beneficio neto después de impuestos.

Tomamos como porcentaje destinado a remuneraciones variables el 5% del             beneficio neto después de impuestos, una vez satisfechos todos los demás             factores de producción.. Entendemos que el 95% de los beneficios después de             impuestos se deben destinar a remunerar los fondos propios y a capitalizar,             financiación por enriquecimiento, la empresa mediante reservas disponibles e             indisponibles.

C.-  Condiciones remuneratorias específicas por realización de tareas y labores comerciales

Tiempo de dedicación: 10 horas a la semana.

Salario bruto anual:

Por la tarea de responsable departamento comercial

Un 20% del beneficio de las actividades ordinarias..

Rendimiento en especie: cesión de uso de turismo marca ……..modelo …….

Adquirido por la sociedad en el año…….

Precio de adquisición debidamente registrado contablemente: ……… euros

Valoración del rendimiento en especie. Se aplica lo determinado en el artículo 43.1.b de la Ley 35/2006 IRPF

Dietas: Las determinadas como exceptuadas de gravamen por el artículo 9 del RD 439/2007 Reglamento IRPF.

 

La remuneración en especie se establece sobre la base de las necesidades             materiales para el buen desempeño de la función y tareas comerciales             valorándose sobre la base de lo determinado por la normativa tributaria para             los rendimientos del trabajo obtenidos en especie.

 

 

5.- Fundamentos económicos para la contratación del socio administrador para la realización de las tareas, labores y funciones de las dos últimas categorías:

 

Las circunstancias del mercado laboral del sector donde opera la sociedad que se caracteriza actualmente por su evolución a la baja de los salarios y el descontento general de los operarios, la baja demanda y la alta oferta laboral, y la escasa confianza de los empleadores por la rigidez y el intervencionismo de la administración en el mercado de trabajo por lo que por razones de conveniencia y en aras de optimizar la capacidad productiva y la competitividad de la empresa, así como el mantenimiento de la liquidez y la solvencia de la empresa, la sociedad recurrió a los socios y administradores, dada su alta implicación en la empresa, para el desempeño de las tareas laborales reseñadas en las mismas condiciones que habría obtenido de acudir a los mercados laborales independientes.

 

 

 

 

 

Fdo. D……………………………….

Administrador de la Sociedad

“ ………….. SL.”

 

 

 

28 Comentarios | Leído 18393 veces

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28 Respuestas a “LA REMUNERACIÓN DE LOS ADMINISTRADORES DE EMPRESA: DESPEJANDO TODA DUDA”

  1. carmen dice:

    Buenas tardes. Buen artículo. Solo comentar que yo me he encontrado que a algunas S.L. con IAE empresarial se está considerando como de actividad profesional si hay IAE profesional para su actividad. El hecho se da, según me comentó Hacienda, porque una empresa no puede tener un IAE profesional, por tanto se le otorga uno empresarial, pero si su actividad es realmente profesional, a nivel de socios y sus consecuencias, se considera que la empresa tiene actividad profesional independientemente de la sección de su IAE. Esto me ha pasado en una consulta sobre empresa (una S.L.) con IAE empresarial de publicidad, donde Hacienda me ha informado que realmente se considera actividad profesional pues la empresa solo está en la sección empresarial porque como tal no puede tener un IAE empresarial, pero que a efectos, sobre todo de los socios, se considera actividad profesional.

    No se si es un criterio unificado, o si solo corresponde a la comunidad donde pregunté.

    Un saludo.

    • Efectivament Carmen,
      Suele pasar con Consultorías de servicios, empresas de publicidad, etc., En ese caso, y encontrándose quizás en esa situación se debería optar por la segunda opción que indico en el Post.

  2. carmen dice:

    Perdón hay un error en el comentario que hice ayer. Donde pone:
    “…la empresa solo está en la sección empresarial porque como tal no puede tener un IAE empresarial, pero que a efectos,… ”

    Debe decir:
    “…la empresa solo está en la sección empresarial porque como tal no puede tener un IAE profesional, pero que a efectos,…”

    Gracias y disculpas.

  3. Pedro Espinosa dice:

    No estoy del todo acuerdo en el tema de facturar sin IVA a una sociedad profesional por parte de los socios porque la estructura material del negocio sea de la empresa. En mi opinión, cuando la responsabilidad final recaiga en los socios, deberán facturar con IVA. Cuando sean los socios quienes tomen las decisiones importantes, elijan horario y forma de trabajar, igualmente deberán facturar con IVA. En definitiva, entiendo que los socios de las sociedades profesionales de economistas, asesores fiscal y laborales o abogados, deberían facturar con IVA porque sobre ellos recae la responsabilidad profesional, deciden horarios y formas de trabajar, establecen la relación comercial con los clientes, etc…

    Salvo mejor opinión.

    Un saludo y enhorabuena por el artículo.

  4. Apreciado Pedro,

    Gracias por tu respuesta y apreciación por leer tu artículo. Evidentemente cada cual puede optar o no por facturar con IVA. Eso ya dependerá de que no lo tenga del todo claro y no quiera problemas con Hacienda. Pero te comento lo siguiente:

    De la famosa Nota del 10-02-2015 de la AEAT, que ya llevamos unas cuantas, se puede llegar a entender lo siguiente:

    1.- El hecho de que el rendimiento obtenido por el socio se califique como actividad profesional en el IRPF e incluirse en el RETA, no implicará automáticamente que pueda llegar a ser sujeto pasivo del IVA.

    Por tanto, de cara a analizar su relación con el IVA habría que ver si:

    a) Los medios materiales con que se desarrolla la actividad en la empresa, son propiedad de esta última.
    b) La falta de integración del socio en la estructura organizativa de la sociedad. Aquí habría que ver si el socio no es libre para organizar su actividad, sino que se rige como cualquier trabajador. Tiene que tener un horario fijo de trabajo, desplazamiento al mismo.
    c) No soportará el riesgo económico de la actividad.
    d) No recae sobre el socio la responsabilidad contractual por el desarrollo de la actividad, aunque la DGT indica que este requisito no es concluyente.

    Así pues, es lo que indicaba. No es lo mismo un bufete con sede, trabajadores, horarios, estructura material y organizativa, que un pequeño despacho de 2 socios o quizás de un trabajador que alquila un despacho para trabajar solo con un ordenador y una impresora.

    En cualquier caso, hemos de ceñirnos a esos requisitos y si concurren los mismos, pues no habría que emitir factura con IVA ni darse de alta en AE con un 036.

    Cordialmente,
    Javier Molina

    • Pedro Espinosa dice:

      Gracias Javier por tu respuesta. En mi caso concreto somos un despacho pequeño con 4 socios. Los 4 decidimos el horario y tenemos flexibilidad. La responsabilidad profesional siempre recaería sobre nosotros y somos quienes tomamos las decisiones importantes del despacho. Por eso entiendo que debemos facturar con IVA, además de que creo que tendríamos más “seguridad” ante Hacienda.

      Saludos

  5. Marcos dice:

    Gracias por el artículo, me parece muy interesante.
    Tengo algunas dudas….Se supone que la retención de la nómina de administrador superados los 100.000 € es fija al 37%, pero…¿Cuál es el importe máximo que puede percibir?¿Hay algún límite para que la aeat no cuestione el gasto en sociedades?

    Saludos,

    • Apreciado Marcos,
      Pues te diría que la nómina ha de estar acorde al tamaño de tu empresa. Aquí que cada uno haga lo que quiera, aunque yo soy partidario de no excederse demasiado. Se deberían ver lo que indican los convenios colectivos y a partir de ahí que cada uno asuma su responsabilidad, pues no olvidemos que hoy en día muchos se colocan nóminas en sus empresas, pensando que cotizan en el IBEX 35.

      Si tus funciones van a ser similares a la alta dirección pues ponte un salario acorde al cargo, pero si hay mucho exceso, eso para mí es un dividendo encubierto mediante nómina.

      Cordialmente,
      Javier

  6. Carlos dice:

    Muy bueno el artículo. La duda que me surge a mi es respecto a la retribución de un socio único en su sociedad profesional sin asalariados. Si me atribuyo al menos el 75% sobre el rendimiento neto de la sociedad mediante facturas pero no se cumple el requisito que la retribución no sea inferior a 5 veces el IPREM (artículo 18.6 Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades), ¿se considera igualmente el valor convenido como valor de mercado? debido a que este requisito es inviable cumplirlo para sociedades de escaso volumen de negocio.

    Entiendo que según la ley, si no se cumplen los requisitos se deberá emplear alguno de los métodos generales de valoración de operaciones vinculadas y dentro de ellos por facilidad si empleo el método de distribución de resultado, atribuir un porcentaje superior al 75%, pero, ¿cómo se pude justificar un porcentaje concreto: 75%, 80%, 85%…?
    Muchas gracias y un saludo

    • Querido Carlos,
      Entiendo tu caso y esto nos pasa a muchos en tu situación. Lo que debes tener en cuenta es que el rendimiento no sea inferior al 75%, para ello deberás ir controlando mes a mes ese porcentaje en tu cuenta de PyG para ver si cumples el requisito.

      Por otro lado, te has fijado qué punto estas comentando? “Operaciones Vinculadas”. Estamos otra vez en lo de siempre.

      Bajo mi punto de vista, el único problema que veo aquí es que el socio u administrador no use su empresa como un mero artilugio cuando podría desempeñar su función como una persona física. Es evidente, y esto ya lo he comentado muchas veces, que la gente monta empresas por el mero hecho del riesgo limitado y las usan para ponerse salarios muy por encima de la media.

      Hemos de ir a valor de mercado, y si no se cumple el IPREM no te preocupes. Hoy en día hay muchos colegios profesionales donde no hay establecidos unos haremos de facturación hora o facturación servicios, y en esos casos de dónde echamos mano?

      No te preocupes y para mí lo más importante es cumplir el artículo 18.4 y ahí si no encuentras solución a tu caso, es usar el método del libre comparable. Aunque también te digo que hoy en día la AEAT se ha relajado mucho con las operaciones vinculadas en las pymes.

      • Carlos dice:

        Muchas gracias Javier. Efectivamente no es posible comparación con el coste del servicio por baremo de un colegio profesional. Me indicas que lo más importante es cumplir con el articulo 18.4 (métodos posibles para la determinación del valor de mercado), y en especial, haces referencia al método libre comparable. Comparadores internos no existen en mi caso y como comparador externo ¿se puede emplear el porcentaje del 75% mínimo al que hace referencia el artículo 18.6?.
        Un saludo

        • Carlos, si no puedes compararte a nada, qué cogemos? Es la pregunta del millón. En cualquier caso, mejor no pasarse e intenta valorarlo a precio de mercado con algún negocio o servicio similar.

          Tampoco pasará nada.

          Un saludo.

  7. Salvador dice:

    Buenas, en mi caso.

    Tengo una SLU=A (soy socio al 100% y administrador unico), que contiene el 33% de participaciones de la empresa B. Es decir A es socio de B, con un 33%.

    La empresa B, es empresarial.
    Soy administritador solidario de B.
    En B:
    En estatutos viene administrador gratuito.
    Si bien, también recoge que puede tener retribución por prestación de servicios.

    Soy Ingeniero, y realizo tareas difernetes a las de administrador. Hay junta general que lo ratifica.

    Hasta ahora emitia facturas a B, con IVA.
    Para ello me di de alta en autónomos.
    Le hice una consulta a la seguridad social,y me dijero que esa era la manera de hacerlo, por tener control de la sociedad B.

    Entiendo por su post, que puedo tener una nómina en B?. Y no emitir facturas como venia haciendo?

    Gracias

    • Estimado Salvador,
      Empiezo por B, que es la socia de A.

      Me dices que eres Administrador gratuito. Si B tiene carácter empresarial y realizas trabajos diferentes a los de Administrador, yo por lo pronto cambiaría dos cosas:

      1.- Estatutos y pondría remunerado.
      2.- Elaboraría el contrato de negocio jurídico y me pondría una nómina con un cargo donde no se especifique ni que se es Administrador, ni tampoco un cargo de Alta Dirección.

      Lo de emitir facturas con IVA hasta ahora, pues tampoco lo veo mal, ya que en tu caso, me dices que eres ingeniero, no? Estas dado de alta en IAE supongo? En tal caso debes facturar con IVA.

      Si quieres ahorrarte ese IVA en B, deberás hacer lo que te indico en los puntos 1 y 2.

      Ahora voy con A.

      Verifica los Estatutos de la Sociedad.
      Si es Profesional, mira que los medios materiales estén todos a nombre de la sociedad y tenga una estructura montada. Es importante también que cumplas un horario de trabajo como cualquier trabajador. En tal caso me surge la duda con B, ya que por lo que se ve trabajas en 2 empresas y percibes salario de ambas. Ojo aquí porque si no se cumple un requisito donde la AEAT pueda pensar que no trabajas con una jornada laboral, te puede pedir finalmente que a B le factures con IVA como vienes haciendo hasta ahora.

      Saludos,

      • Salvador dice:

        Muchas Gracias Javier por tu comentario.

        La empresa A es meramente patrimonial, contenedora del 33% de participaciones de la empresa B.

        En B, no hay posibilidad de modificar estatutos. Y es empresarial.
        Si bien dicen: Administrador gratuito.
        Se admite que los administradores puedan obtener ingresos por tareas diferentes a las de administración.
        Como te dije, soy administrador solidario, junto con otra persona.
        Todos mis ingresos provienen de B. y cumplo un horario, más o menos.
        Estoy emitiendo facturas con IVA. Como autónomo, dado de alta en IAE.

        La preguta es si debo seguir asi, o tengo también la opción de tener una nómina en B?

        Y en caso de nomina, que deberia hacer?

        Si sigo facturando, debo hacer un contrato de prestación de servicios tan extenso como el que propones? O vale uno simple?.
        Es posible establecer en los contratos (tanto en el de prestación de servicios o nomina)alguna clausa de indemnización en caso de resolución o despido?

        Gracias

  8. RICARDO dice:

    Hola, trabajo como asesor fiscal y la verdad es que cada día creo que Hacienda nos lo pone más difícil. El criterio que siempre he tomado a la hora de crear una sociedad mercantil, era como bien dices, poner el cargo de Administrador gratuito. Como en el 99 % de los casos, este cargo era meramente a efectos de obligación mercantil, pues la mayoría de las sociedades provienen de autónomos individuales, pues resulta que una persona es mecánico, que es realmente su trabajo en la empresa y a su vez la Ley de obliga a aparecer como Administrador. Hasta la fecha nosotros le hacíamos una nomina como trabajador, con la retención correspondiente según tablas y el autónomo se le ponía en nómina como más retribución, puesto que lo pagaba la empresa, por supuesto se declaraba en el modelo 190 con su percepción como trabajador asalariado.

    A partir de este año, hemos aconsejado a nuestros clientes que el autónomo lo domicilien en su cuenta particular, manteniendo las nóminas sin la retribución y con una retención fija del 15%.

    No nos hemos planteado cambiar los estatutos, excepto a aquellos Administradores que mantenga el pago de autónomo por la empresa, en cuyo caso, si habría que cambiar los estatutos y le haríamos 2 nominas, una como trabajador al tipo de retención del 15% y otra como Administrador por el importe del autónomo con una retención del 35 %.

    Como me ha creado bastante duda su exposición sobre los administradores, le ruego me responda sobre que criterio seguir.

    sin otro particular, reciba un cordial saludo.

    • Javier Molina dice:

      Apreciado Ricardo,
      Como comentas, pues toda la razón te doy. Este país lo mantiene el pequeño empresario y hacía él es donde va todo el peso de Hacienda. Te indico en tu caso lo que haría yo:

      Si el Administrador recibe nómina o salario, independientemente del cargo que tenga, aún así, indicaría que el cargo es remunerado.

      Imagínatelo ante una inspección de Hacienda en Sociedades. Si te dicen que porqué ha recibido nómina y te has deducido ese gasto en el IS cuando en los Estatutos indica que el cargo es gratuito.

      Podrás decir que esa remuneración no es acorde al cargo, pero demuestra esa prueba frente a Hacienda y frenta a la doctrina donde se indica que prevalece lo mercantil sobre lo laboral, en cuanto al cargo del Administrador.

      Por lo tanto, modifícalo en tus clientes. Que se paguen 1.000 euros al año por asistir a Juntas, etc., y el resto de trabajos pues sí que vendrán como nóminas y con sus respectiva deducción en el IS.

      Después elaboras el modelo de contrato de Negocio Jurídico y listo. Ahí tienes la prueba frente a la AEAT en caso de inspección o que no se quieran bajar del burro.

      Saludos,
      Javier

  9. Roger Torner dice:

    Muy interesante artículo.

    Felicidades, Manuel

  10. Hola¡

    Te agradezco mucho este artículo, pero sinceramente estoy hecho un lío porque no tengo ni idea de en que categoría se puede poner mi empresa. Estoy montando una empresa cuya actividad principal será la de enseñar programación y robótica educativa en los colegios como actividad extrescolar (además de cursos, talleres, etc….). Lo más normal es que tenga una o varias personas contratadas, además yo estaré coordinándolo todo y además daré clases, cursos y talleres.

    Dicho lo cual no se si esto supone ser una empresa una sociedad profesional o que. Además yo tendré el 50% de la sociedad y seré el administrador único.

    En este primer año dudo mucho que llegue a los 100000€ de facturación (ójala)

    ¿Cual es mi mejor opción?

    Gracias

  11. Jesus dice:

    Hola Manuel,

    Enhorabuena por tu artículo y colaboraciones en el blog.

    Cuando hablas de secciones, yo no lo tengo muy claro cómo eso se corresponde con los epígrafes del IAE. Esto aplica al 036 o 037?

    Por ejemplo: mi empresa está dada en un epígrafe que empieza por 8, algo así como otras actividades de servicios.
    Esto sería empresarial o profesional?.

    En el caso del cambio en Estatutos de la retribución del Administrador, como nos hemos enterado tarde, lo haremos, pero… nos exonera de los años anteriores?
    Y si elevamos a público un acuerdo donde indicamos que se llegó a un acuerdo para retribuir al Adm con fecha anterior?
    El caso es que el Acta con el salario la tenemos firmada y presentada ante registro, pero se nos pasó el cambiar las escrituras.

    Muchas gracias de antemano y de nuevo enhorabuena por la labor que realizas de difusión entre los que nos somos expertos.

  12. Miguel dice:

    Hola Manuel,

    En primer lugar felicitarle por el blog, y darle las gracias de antemano por las dudas que está resolviendo. Le explico mi caso:

    Soy Ingeniero. Trabajo por cuenta ajena, pero además he creado una SL para poder facturar servicios puntuales que hago a otra empresa (no tuve opción de ser solo autónomo, me exigían ser empresa).

    Como trabajo por cuenta ajena, y además tengo mi empresa, pago la SS tanto por mi trabajo por cuenta ajena, como el RETA por ser socio administrador de mi empresa.

    Soy socio único y administrador de mi empresa de “Servicios técnicos de ingeniería y otras actividades relacionadas
    con el asesoramiento técnico”, epígrafe 7112 (843.1). Aunque soy ingeniero no necesito estar colegiado para lo que hago en mi empresa… lo podría hacer también un matemático.

    La empresa factura unos 15.000 € anuales, con unos beneficios de unos 10.000 €.

    Mi consulta es: ¿Cuál es la mejor forma (legal) de hacer llegar el dinero a mi persona?. ¿Facturo a la empresa? ¿Me hago un ingreso por nómina al finalizar el año? ¿Espero a cobrar dividendos? ¿Cómo tributaría en cada caso?

    Espero que pueda darme “luz” al respecto.
    Un abrazo, y de nuevo gracias por la información compartida

  13. ROSA dice:

    en relacion al contrato que nos has colgado, y que alguna vez algun inspector de hacienda en alguna inspección nos ha solicitado que le acreditemos las relaciones laborales de los autonomos dados de alta, bien como administradores o socios.
    ese contrato seria un contrato privado en la empresa, pero, habría alguna forma de registrarlo en algún organismo publico?.
    ya que un contrato laboral normal por cuenta ajena nos lo registran en el SEPE, pero este tipo de contratos nadie sabe donde registrarlos para que parezcan mas oficiales.

  14. Buenos días Manuel.
    Muy buen artículo. Sólo me surge una duda; en el caso de facturar a la empresa (con IVA/sin IVA), según interpreto en el art.7 LIVA (Operaciones no sujetas) “Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial”…bajo mi punto de vista estaríamos siempre ante una operación no sujeta. ¿que opinas?

    Gracias de antemano y saludos.

  15. Ede dice:

    Buenas tardes Manuel,

    Muy buen artículo!!

    Tengo un par de dudas que a ver si me puedes resolver:

    - Voy a crear una SL con dos socios más para prestar servicios a una sociedad ya existente…

    Los 3 socios vamos a ser administradores… según me han comentado hay obligatoriedad de que al menos uno tenga una retribución por el cargo de administrador, es eso cierto??
    No podemos los 3 ejercer el cargo gratuito de administrador y que no se nos retenga nada de IRPF? (me refiero a retención fija en concepto de administrador. Nuestra intención es tener una retribución por el ejercicio de nuestra propia actividad, no por la de administrador) –> Es posible?

    P.D. se trata de una sociedad empresarial..

    Muchas gracias por los comentarios

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