Caso práctico propuesto (acceso al ROAC): consolidación

Hola a tod@s:

Os propongo un breve caso práctico, que espero os guste.

La Sociedad CCC es participada en un 50% por la entidad AAA –dominante de un grupo- desde el 1 de enero de 2015, motivo por el cual abonó 400 u.m. Esta sociedad es gestionada conjuntamente con el su otro socio partícipe, ESPECTACULOS, que ostenta el otro 50% de la participación. La Sociedad AAA cotiza en la bolsa de Madrid.  El balance de situación de CCC a 31/12/15 (suponiendo que no ha distribuido dividendos), es el siguiente:

Activos corrientes

600

Activos no corrientes

1.100

Activos

1.700

   
Capital Social

300

Reservas

600

Resultado ejercicio

200

Pasivo

600

Patrimonio Neto y Pasivo

1.700

La política contable en el grupo es dotar deterioro de clientes a los seis meses de su facturación y tras no haber recibido contestación al requerimiento de pago efectuado por email. Esta política disminuiría los beneficios de CCC en 30 u.m., pues no ha aplicado dicha política en dicha sociedad, pues el contable entiende que es poco relevante. El grupo, que integra CCC mediante el método de integración proporcional, decide considerarlo como una eliminación en la consolidación y propone el siguiente asiento en balance consolidado:

Ajuste en balance de situación    
     
 

Debe

Haber

Resultado del ejercicio CCC

30

Deterioro de valor de créditos comerciales (menor activo)

30

 

¿Cuáles son los errores en proceso de consolidación que, desde el punto de vista de la auditoría, Ud. encuentra?¿Qué redacción le daría a la salvedad correspondiente? Parece sencillo, pero… Os dejo unos días para resolver y quien me lo pida le paso la solución por email.

Casos de este tipo y más veremos en el próximo curso de PREPARACIÓN SEGUNDA FASE DEL EXAMEN DE ACCESO AL ROAC 2015, que celebraremos en la Agrupación Territorial 11ª del ICJCE (Málaga) los días 30 de octubre y 13 de noviembre. A ver si venís, nos conocemos y compartimos experiencias también comemos pescaito frito.

Recibid un cordial saludo,

Manuel Rejón

Preparador de acceso al ROAC

6 Comentarios | Leído 1448 veces

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6 opiniones en “Caso práctico propuesto (acceso al ROAC): consolidación”

  1. PILAR dice:

    Buenos días Manuel,
    Interesante supuesto. ¿Podrías enviarme la solución cuando te sea posible?

    Gracias,
    Pilar

  2. luisa dice:

    Muchas gracias por el supuesto, toda ayuda es buena.

    Me podrías facilitar la solución para comprobar con lo que he elaborado.

    Gracias

  3. El ajuste tendría que ser en todo caso por el resultado de aplicar el porcentaje de participación de AAA en CCC (50% sobre 30 = 15).

    Pero la Sociedad AAA cotiza en la bolsa de Madrid, por lo que para 2015 resulta de aplicación la NIIF 11, que consolida las sociedades de gestión conjunta por el método de la participación y no por consolidación proporcional. En consecuencia, el ajuste no es contra la cuenta de activo de CCC, que no se ha agregado, sino contra la inversión de AAA en CCC.

    Considero material el ajuste, dado que representa un 15% de los beneficios de CCC.

  4. Fernando que es un gran profesional y profesor ha acertado en su respuesta. Así que queridos lectores, ahí tenéis la respuesta correcta. Muchas gracias Fernando!

  5. pedro ortega dice:

    Este supuesto es interesante, puede enviarme la respuesta a mi correo para compararlo con lo que he hecho… Gracias

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